25-12-2018 10:52

Земельный налог: формула расчета, сроки уплаты, льготы

Налоговый сбор является обязательным условием для наличия земельного надела в собственности. В качестве собственника может выступать как физическое, так и юридическое лицо. В НК РФ содержатся основные правила, а также формула расчета налога на земельный участок. Все нюансы касательно категорий собственника, характеристик земли и другие регулируются на региональном уровне.

Законодательная база

К основным положениям закона, которые применяются при исчислении земельного налога, относятся следующие:

  • Согласно п. 1 ст. 65 ЗК РФ, пользование земельным наделом является платным.
  • В ст. 15 НК РФ говорится о том, что земельный налог относится к региональным сборам.
  • Нормативам владения землей физлицами и юрлицами посвящена гл. 31 НК РФ.
  • Помимо этого, в каждом регионе действуют свои правовые акты, конкретизирующие федеральные нормы. К таковым относится, к примеру, установка процентной ставки.
  • В ст. 387 НК РФ указывается, что этот налоговый сбор устанавливается одновременно на федеральном и региональном уровне. Из статьи также можно узнать о порядке и периоде выплаты, о том, что в определенных случаях может применяться необлагаемая сбором сумма (льготы).
  • Еще один документ, имеющий значение для рассматриваемого вопроса, - это ПП ВАС № 54. В Постановлении говорится о том, что правовые акты о земельной собственности используются при исчислении земельного налога.

Кто может применять ЕНВД: расчет налога, примерВам будет интересно:Кто может применять ЕНВД: расчет налога, пример

Мобильный перевод Сбербанка: преимущества и способы совершения операцииВам будет интересно:Мобильный перевод Сбербанка: преимущества и способы совершения операции

Законодательная база для исчисления земельного налога

Основа для расчета

Базой, по которой применяется формула расчета земельного налога для физических и юридических лиц, является кадастровая стоимость. Ее величина закрепляется на региональном уровне.

Перед тем как применяется формула расчета земельного налога для физических и юрлиц, проводится предварительная работа по получению следующей информации:

  • О существовании обязательства вносить аванс или отсутствии такового. Эта информация содержится в правовых актах регионального уровня.
  • О наличии льгот.
  • О действующей налоговой ставке на ту или иную категорию земли.
  • О кадастровой цене на земельный участок.

ЖК "Чистое небо": отзывы, описаниеВам будет интересно:ЖК "Чистое небо": отзывы, описание

Основная формула расчета земельного налога для юридических лиц (и физических лиц) выглядит следующим образом:

налог = цена по кадастру * действующую процентную ставку.

К расчету принимается размер, полученный в результате оценки надела, осуществленной уполномоченными государственными структурами (где учитывается ее назначение), установленный на дату регистрации земли в собственность.

Законодательной базой служит Налоговый кодекс. В нем приводятся предельные ставки. Для категорий, указанных в п. 3 ст. 394 НК РФ, действует ставка 0,3 процента, а для остальных категорий – 1,5 процента.

Категория земельного участка, являющаяся собственностью юрлица, указывается в уставных бумагах организации. Если на местном уровне данная ставка не установлена, то платеж осуществляется по максимальному размеру, предусмотренному НК РФ.

Авансовыми платежами являются случаи, когда поквартально перечисляется земельный налог. Формула расчета позволяет получить общую величину налогового сбора. При оплате налога с этой суммы вычитается аванс. Чтобы посчитать его, применяется следующая формула расчета земельного налога для физических лиц (и юрлиц):

аванс = цена по кадастру * ставку / 4.

Основа для расчета земельного налога

Налоговая база

В ст. 390 НК РФ сказано, что базой для расчета налога служит стоимость участка по кадастру. Расчет ведется по данным, приходящимся на первое число налогового периода. Однако если участок приобретен в середине года, то соответствующая стоимость берется на ту дату, при которой осуществлялась государственная регистрация.

Разобравшись с общим применением, можно переходить к особенностям расчета для юрлиц и физлиц.

Расчет для юридических лиц

Легче всего понять, как производятся исчисления, изучив конкретный пример. Компания владеет земельным участком в течение года. Местные власти обязали вносить земельный налог каждый квартал. Чтобы сделать расчет, берутся следующие данные:

  • Цена по кадастру – 20 350 000 руб.
  • Налоговая ставка – 1,5 %.
  • Льготы не применяются.
  • Все необходимые авансы внесены.
  • Отчетный период составляет один год.

Расчет суммы за 1 квартал считается следующим образом:

20,350 млн руб. * 1,5 % / 4 = 76,313 тыс. руб.

Авансы за второй и третий кварталы должны вноситься в этой же сумме. Земельный налог за год будет равен 305,250 тыс. руб. При этом в начале следующего года нужно доплатить ту же сумму – 76,313 тыс. руб.

Владение участком земли неполный год: исчисление налога

ЖК "Спутник": отзывы, планировка квартир, инфраструктура, фотоВам будет интересно:ЖК "Спутник": отзывы, планировка квартир, инфраструктура, фото

Земельный налог при владении участком земли неполный год

Далеко не всегда право собственности наступает с начала года. Землю могут купить, к примеру, в середине года. Поэтому за земельный налог формула расчета применяется с учетом реального времени владения. С этой целью в формулу включаются дополнительные данные, в результате чего она будет выглядеть следующим образом:

налог = цена по кадастру * ставку * (число месяцев владения / 12 месяцев).

Тогда:

аванс за квартал = цена по кадастру * ставку * (число месяцев владения / 5) / 4.

В расчет включаются только полные месяцы нахождения участка в собственности. Берется период до 15 числа. Налог выплачивается по итогам года. Его сумма рассчитывается собственниками самостоятельно. Но если местные власти предписали поквартально вносить аванс, то по итогам года останется лишь доплатить аналогичную сумму платежа.

Пример расчета за неполный год владения

По документам компания владеет участком на землю с 14 мая. Кадастровая цена составляет 25 500 000 руб. Применяется ставка в размере 1,5 %. Льготы собственнику не предусмотрены, а авансы – внесены. Получается следующая картина:

  • В 1 квартале компания не владела землей.
  • Во 2 квартале владение составило 2 месяца.
  • В 3 квартале – 3 месяца.
  • Всего за год компания владела наделом 8 месяцев.

Тогда для аванса за 2 квартал на земельный налог формула расчета с данными примера имеет следующий вид:

25 500 000 * 1,5 % (2 / 3) / 4 = 63,750 тыс. руб.

Расчет за 3 квартал будет следующим:

25 500 000 * 1,5 % / 4 = 95,625 тыс. руб.

Земельный налог за весь год рассчитывается так:

25 500 000 * 1,5 % (8 / 12) = 255 тыс. руб.

Получается, что доплата по истечении года будет равна сумме, аналогичной за 3 квартал – 95,625 тыс. руб.

Пример расчета земельного налога за неполный год

Расчет для физических лиц

Физлицу необходимо заплатить земельный сбор в виде одной суммы по итогам года. При этом не нужно проводить расчеты самостоятельно. Это делает налоговая служба, после чего отправляет соответствующие уведомления. В то же время собственник земельного надела вправе самостоятельно проверить точность суммы, которая указана в налоговом уведомлении. Для этого нужно знать, существуют ли законы, принятые на местном уровне, или нет. Кроме того, выясняются следующие сведения:

  • Вправе ли собственник пользоваться какими-либо льготами.
  • Цена на землю, которая облагается налогом.
  • Ставка налога.

В разных регионах предусмотрены свои льготы для физических лиц. Информацию об этом можно узнать в налоговой инспекции по месту жительства, сделав соответствующий запрос. Если налогоплательщик имеет право на льготу, он должен сам обратиться в налоговый орган и подать соответствующее заявление. При этом нужно приложить копию документа о собственности на участок. Тогда налоговая служба подтверждает право на льготу и в дальнейшем делает расчеты с ее учетом.

Гражданам следует знать о том, что на земельный налог ставка не может превышать, в частности, следующие размеры:

  • 0,3 % – для земель сельхозназначения и дач.
  • 1,5 % – для остальных земель.

Главная формула для расчета налога земельного пая имеет следующий вид:

налог = цена по кадастру * действующую ставку.

Если же имеются льготы, то расчет будет таким:

льготный налог = (цена по кадастру – необлагаемая налогом сумма) * действующую ставку.

Расчету подлежат полные месяцы. Принцип в данном случае действует тот же, что и с юрлицами.

Расчет земельного налога за неполный год

Пример

Несмотря на то что физлицам необязательно считать земельный налог, как рассчитать (пример) - знать желательно. Это поможет при необходимости проверить точность данных, предоставляемых сотрудниками инспекции. Данные для расчета:

  • Иванов имел во владении дачу с начала года. Но 17 сентября он ее продал.
  • Кадастровая стоимость участка составляет 850 тыс. руб.
  • Действующая ставка равна 0,3 %.
  • Льготы не применяются.
  • Аванс не выплачивается.
  • Владение составило 9 месяцев.

Налог считается следующим образом:

850 000 * 0,3 % * (9 / 12) = 1912 руб.

Именно такую сумму Иванову предстоит заплатить по итогам года.

Особенности

Статья 388 Налогового кодекса содержит сведения об основах обязательных взносов за использование земли, находящейся в собственности в бессрочном пользовании или принадлежащей по праву пожизненного наследования:

  • Если цена по кадастру меняется, она будет учитываться в следующем году.
  • При наличии ошибок местные налоговые органы выполняют перерасчет, внося необходимые исправления.
  • Цена по кадастру на участок может меняться в результате рассмотрения соответствующего вопроса комиссией по спорам или судом. В п. 1 ст. 391 Налогового кодекса указано, что изменения вносятся в том же году, в котором поступило заявление, но не ранее этого срока.
  • При владении землей в долях платеж осуществляется пропорционально доли каждого физического лица.
  • При владении землей несколькими лицами без определения долей (совместная собственность) налоги считаются поровну.

Виды налогов и налоговых льгот: понятие, классификация и условия полученияВам будет интересно:Виды налогов и налоговых льгот: понятие, классификация и условия получения

Особенности земельного налога

Сроки

Платеж вносят до 1 декабря следующего года после того года, за который рассчитывается налог. К примеру, за 2018 год нужно внести до 1 декабря 2019 года земельный налог.

Формула расчета в уведомлении не присутствует. Но налогоплательщик сам может проверить сумму. Уведомление отправляется налогоплательщику за месяц до последнего срока внесения платежа.

Компаниями рассчитывается самостоятельно земельный налог. Ставка для юридических лиц, возможность наличия льгот и другое – все эти вопросы бухгалтерам необходимо узнавать для выполнения правильного расчета.

Со скольки лет

Уведомление высылается частному лицу, которое ответственно за распоряжение наделом земли. Гражданин должен быть совершеннолетним и дееспособным лицом. Но если собственник участка еще не достиг восемнадцати лет, то ответственность за своевременную оплату налогов возлагается на его законных представителей – родителей или опекунов.

При достижении ребенком четырнадцати лет родители могут написать заявление о том, чтобы делегировать эту обязанность подросшему ребенку. В заявлении нужно изложить просьбу о начислении налога собственнику участка, которому еще не исполнилось восемнадцати лет. Также в нем выражается согласие на передачу этой ответственности. Однако если несовершеннолетний собственник просрочит платеж, то претензии налоговой службы будут относиться к заявителям, которые представляют имущественные интересы несовершеннолетнего (то есть к законным представителям).

Ответственность за неуплату земельного налога

Ответственность за неуплату

Если владелец участка земли не исполняет обязанность по уплате налога, специалисты налоговой инспекции сперва направляют повторное уведомление неплательщику. Оно вручается под расписку. Если и это не подействует, то начисляется штраф, размер которого определяется местными властями. Когда сумма долга дойдет до отметки 1500 руб. или пройдет три года с момента ее появления, инспектор обращается в судебный орган, чтобы взыскать сумму налога в принудительном порядке.

Платить соответствующий сбор обязаны и собственники тех участков земли, в отношении которых цена по кадастру не определена. При невозможности расчета применяется номинальная стоимость. Но это встречается очень редко.

О том, имеется ли долг по земельному налогу, можно узнать, зарегистрировавшись на официальном сайте налоговой службы или обратившись в территориальное подразделение инспекции по месту жительства.

Конечная сумма зависит от месторасположения надела, его применения и площади. Узнать цену по кадастру сегодня не представляет трудностей, так как соответствующие данные размещены на сайте "Роснедвижимости". Действующие ставки можно узнать, зайдя на сайт муниципальных властей.

Заключение

Таким образом, зная основные принципы расчета, можно без особого труда посчитать земельный налог. Ставка налога на прибыль, цена по кадастру, наличие льгот, необходимость или отсутствие надобности внесения аванса – вот основные данные, которые следует изучить, чтобы правильно произвести расчет.

Данное действие необходимо юрлицу, так как обязанность по расчету возлагается именно на него. Физлицу этого делать не нужно, так как расчет выполняет налоговая служба, после чего высылает соответствующее уведомление. Однако гражданин всегда может проверить эти сумму, выполнив вычисления самостоятельно.



Источник